Иностранные компании всё чаще выходят на рынок Казахстана — через филиал, представительство или ТОО, а также без регистрации юридического присутствия в РК, когда деятельность фактически осуществляется с территории Казахстана.
Именно в таких ситуациях бизнес нередко исходит из логики:
«Компания зарегистрирована за рубежом — значит, налогов в Казахстане быть не должно».
На практике эта логика часто не работает.
Налоговые обязательства в Казахстане возникают не из-за формы регистрации, а из-за фактического ведения деятельности — через сотрудников, управление, оказание услуг или получение дохода, экономически связанного с территорией PK.
В этой статье разберём:
- что такое постоянное представительство (ПП);
- когда иностранная компания незаметно для себя становится налогоплательщиком в РК;
- почему форма (филиал, ТОО, договоры) не всегда спасает;
- и как заранее выстроить модель без налоговых рисков.
Почему эта тема критична для иностранного бизнеса
Если говорить честно, большинство проблем иностранных компаний в Казахстане возникают не на этапе регистрации, а позже — при налоговой проверке.
Типовой сценарий выглядит так:
- компания зарегистрирована за рубежом;
- в Казахстане работают сотрудники или подрядчики;
- есть договоры, клиенты, доход;
- налоги платятся «где-то там», но не в РК.
До первого запроса от налоговых органов.
Именно поэтому форма входа — филиал, представительство или ТОО — должна оцениваться не с точки зрения «удобнее», а с точки зрения налоговых последствий (см. также: «Как открыть филиал иностранной компании в Казахстане в 2026 году», «Регистрация ТОО в Казахстане для иностранцев в 2026 году»).
Что такое налоговое резидентство и при чём тут бизнес
Важно сразу разделить два понятия.
Налоговый резидент — это не только про физлиц
Для бизнеса ключевым является не резидентство компании, а наличие или отсутствие постоянного представительства (ПП) в Казахстане.
Компания может быть:
- зарегистрирована в РФ, ЕС или другой стране;
- не иметь ТОО в Казахстане;
- не считать себя работающей в РК,
но при этом быть обязанной платить налоги в Казахстане, если фактически выполняются определённые условия.
Постоянное представительство (ПП): простыми словами
— это ситуация, когда иностранная компания фактически ведёт деятельность на территории Казахстана, даже если формально «ничего не открывала».
Важно понимать: наличие ПП определяется не документами, а фактическими действиями.
Когда у иностранной компании возникает постоянное представительство
Ниже — реальные триггеры, которые налоговые органы РК используют на практике.
1. Сотрудники или подрядчики в Казахстане
Если:
- сотрудники работают из Казахстана;
- компания управляет ими напрямую;
- они действуют в интересах иностранной компании,
это может быть признано постоянным представительством, даже при удалённой модели работы.
Здесь тесно переплетаются миграционные и налоговые риски (см. также: «Как нанять иностранца на работу в Казахстане: визы, разрешения и риски работодателя»,«Найм граждан ЕАЭС в Казахстане: РВП, ВНЖ и типовые ошибки работодателей»).
2. Управление бизнесом из Казахстана
Риски возникают, если:
- директор или ключевой менеджмент находится в РК;
- решения принимаются отсюда;
- подписываются договоры и согласуются условия.
Формально компания «иностранная»,
фактически — центр управления находится в Казахстане.
3. Доходы от казахстанских клиентов
Если:
- клиенты находятся в РК;
- услуги оказываются регулярно;
- есть устойчивая экономическая связь с территорией,
налоговые органы вправе задать вопрос: почему доход не облагается в Казахстане?
4. Филиал или представительство ≠ защита от налогов
Распространённое заблуждение:
«Откроем филиал — избежим налогов на уровне компании».
На практике:
- филиал автоматически создаёт ПП;
- доходы филиала облагаются в РК;
- возможны КПН, НДС и социальные обязательства.
Филиал — это налоговый якорь, а не обходной путь.
Почему ТОО иногда безопаснее, чем филиал
Парадоксально, но факт:
Во многих случаях ТОО снижает налоговые и юридические риски, потому что:
- есть чёткая структура;
- понятная отчётность;
- прозрачное налогообложение;
- меньше споров о статусе деятельности.
Филиал и «удалённая модель» чаще всего выглядят для налоговой как серая зона (подробнее: «Ведение бизнеса в Казахстане в 2026 году: правовая среда и ключевые риски для иностранцев»).
Типовые ошибки иностранного бизнеса
На практике мы регулярно видим одни и те же ошибки:
- считают, что удалённая работа = отсутствие налогов;
- не анализируют статус сотрудников в РК;
- подписывают договоры без налоговой логики;
- открывают филиал, не просчитав НДС и КПН;
- платят налоги «не в той стране».
Результат — доначисления за несколько лет назад.
Что именно доначисляют при признании ПП
Если налоговая признаёт постоянное представительство, возможны:
- корпоративный подоходный налог (КПН);
- НДС;
- пени и штрафы;
- доначисления по зарплатам и соцвзносам;
- налоговые споры и блокировки счетов
(см. «Как иностранной компании открыть счёт в банке Казахстана в 2026 году»).
Причём — задним числом.
Как действовать правильно: до, а не после
Правильная стратегия — не «избежать налогов», а:
- определить, возникает ли ПП;
- выбрать оптимальную модель: филиал / ТОО / договоры;
- выстроить структуру расходов и доходов;
- зафиксировать налоговую позицию документально;
- снять риски до первого оборота.
Как мы работаем с такими кейсами в SD Legal PRO
В SD Legal PRO мы не начинаем с регистрации.
Мы начинаем с анализа рисков.
Что мы делаем:
- разбираем модель бизнеса;
- оцениваем риск постоянного представительства;
- сравниваем филиал и ТОО с точки зрения налогов;
- считаем НДС, КПН и расходы;
- даём чёткую налоговую картину, а не общие слова;
- сопровождаем бизнес дальше — юридическое, бухгалтерское и кадровое сопровождение.
Вывод
Постоянное представительство — это реальный налоговый риск, с которым иностранный бизнес сталкивается уже в первые 6–12 месяцев работы в Казахстане.
Если вы планируете:
- выход на рынок РК;
- работу с сотрудниками в Казахстане;
- филиал, представительство или ТОО,
лучше один раз правильно выстроить модель, чем потом защищаться от доначислений.
Свяжитесь с нами — мы разберём вашу ситуацию и предложим безопасное решение под ваш бизнес.