Договор ГПХ в Казахстане: что это, когда применяется и какие нюансы важно знать

Рубрика: Трудовые отношения и персонал

Договор ГПХ — один из самых популярных инструментов для привлечения специалистов без оформления в штат. Однако, в Казахстане его часто используют неправильно: либо там, где нужен трудовой договор, либо с формулировками, которые превращают его в трудовой в глазах инспекции.

В этой статье, что такое договор ГПХ в Казахстане, когда его можно применять, как правильно оформить и какие риски важно учитывать.

Что такое договор ГПХ в Казахстане и чем он отличается от трудового

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение между заказчиком и исполнителем об оказании услуг или выполнении работ за конкретный результат. В отличие от трудового договора он регулируется не Трудовым кодексом, а Гражданским кодексом РК — в частности статьёй 616 (договор подряда) и статьёй 683 (договор возмездного оказания услуг).

Принципиальное отличие от трудового договора в следующем.

По трудовому договору сотрудник выполняет функцию должности на постоянной основе, подчиняется внутреннему распорядку и получает социальные гарантии — отпуск, больничный, пенсионные отчисления.
По договору ГПХ, напротив, исполнитель выполняет конкретную работу и получает оплату за результат. При этом он работает автономно, не входит в штат и не имеет права на социальные выплаты предусмотренные Трудовым кодексом.

Кроме того, важно понимать: договор ГПХ не означает, что исполнитель работает «неофициально». Заказчик обязан удерживать налоги и обязательные платежи, точно так же как при трудовом договоре, хотя и в другом составе. Подробнее о том, чем трудовой договор отличается от ГПХ — в статье «Трудовой договор: что нужно знать работодателю в Казахстане».

Когда в Казахстане можно заключать договор ГПХ, а когда нельзя

Этот формат сотрудничества оправдан в нескольких конкретных ситуациях.

1. Разовая или проектная работа. Например разработка сайта, перевод документов, проведение аудита, написание текстов. Работа имеет чёткий результат и ограниченные сроки — следовательно трудовой договор здесь избыточен.

2. Привлечение узкого специалиста под конкретную задачу. Например, юрист нужен только для сопровождения одной сделки, или дизайнер — для разработки фирменного стиля. В таких случаях ГПХ является логичным и законным выбором.

3. Сотрудничество с самозанятыми или ИП. Если исполнитель зарегистрирован как ИП или самозанятый — договор ГПХ является стандартным форматом для оформления отношений.

Однако, есть ситуации, когда договор ГПХ применять нельзя без серьёзных рисков. Если человек работает регулярно, выполняет постоянную функцию, подчиняется внутреннему распорядку и фактически является сотрудником, такие отношения являются трудовыми независимо от названия договора.

Признаки, по которым договор ГПХ переквалифицируют в трудовой в Казахстане

Это ключевой практический вопрос для любого работодателя. Инспекция труда и налоговые органы при проверке смотрят не на название договора, а на фактические отношения между сторонами. Поэтому, даже правильно составленный документ может быть переквалифицирован, если реальная работа выглядит как трудовая.

Признаки, которые указывают на трудовые отношения

1. Фиксированный график и рабочее место. Если исполнитель приходит в офис каждый день с 9 до 18 — это трудовые отношения. При этом неважно, что в договоре написано «оказание услуг».

2. Подчинение внутреннему распорядку. Исполнитель выполняет распоряжения руководителя, участвует в планёрках, отчитывается перед менеджером — всё это признаки трудовых отношений.

3. Регулярная фиксированная оплата. Если исполнитель получает одинаковую сумму каждый месяц независимо от объёма выполненной работы — это признак оклада, а не оплаты за результат.

4. Использование ресурсов компании. Работодатель предоставляет исполнителю компьютер, рабочее место, корпоративную почту — следовательно отношения фактически трудовые.

5. Отсутствие акта приёмки работы. Если по договору не подписывается акт приёмки выполненной работы, инспекция может расценить это как признак трудовых отношений. Поэтому, акт приёмки обязателен по каждому договору ГПХ.

6. Отсутствие конкретного результата в договоре. Если в договоре написано «оказание консультационных услуг» без указания конкретного результата — это слабое место при любой проверке.

Чек-лист: 5 признаков, что ваш ГПХ переквалифицируют в трудовой

Исполнитель работает по фиксированному графику (например 9:00–18:00)
Подчиняется внутреннему трудовому распорядку компании
Получает фиксированную оплату каждый месяц вне зависимости от объёма
Использует рабочее место и оборудование заказчика
В договоре нет конкретного описания результата

Если присутствуют два и более признака — риск переквалификации высокий.

Последствия и штрафы при переквалификации договора ГПХ

Если инспекция или налоговые органы признают договор ГПХ трудовым — последствия существенные. Во-первых, доначисляются все обязательные платежи, которые не уплачивались за весь период действия договора. Кроме того назначается административный штраф:

Должностные лица: 50 МРП (215 750 тг) за первое нарушение
ИП и малый бизнес: 100 МРП (431 500 тг)
Повторное нарушение: 150 МРП (647 250 тг)

В ряде случаев работодателя обязывают оформить сотрудника по трудовому договору задним числом со всеми вытекающими обязательствами.

Как правильно составить договор ГПХ в Казахстане, чтобы избежать рисков

Правильно оформленный договор ГПХ должен содержать конкретный результат, а не описание процесса работы. Это принципиальное требование.

Пример правильных и неправильных формулировок

Неправильно: «Исполнитель оказывает консультационные услуги по юридическому сопровождению деятельности компании.»
Правильно: «Исполнитель обязуется разработать и передать Заказчику полный пакет юридических документов для сопровождения сделки купли-продажи в срок до 15.07.2026, включая: договор купли-продажи, акт приёма-передачи, заверения сторон. Результат работы фиксируется актом приёмки подписанным обеими сторонами.»

Что должно быть в договоре ГПХ

Конкретное описание результата или объёма услуг, без отсылок к должностным обязанностям.
Срок выполнения работы — конкретная дата или период.
Порядок приёмки результата через подписание акта.
Порядок оплаты за результат, а не за отработанное время.
Самостоятельность исполнителя — он сам определяет способ выполнения работы.

Что не должно быть в договоре ГПХ

Фиксированный ежемесячный оклад вне зависимости от объёма.
Обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок.
Испытательный срок.
Указание на рабочее место в офисе заказчика.
Подчинение конкретному руководителю компании.

Налоги по договору ГПХ в Казахстане в 2026 году

Важно понимать: заключение договора ГПХ не освобождает заказчика от налоговых обязательств. Если исполнитель — физическое лицо, заказчик обязан удерживать и перечислять следующие платежи.

1. Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — 10% от дохода за вычетом ОПВ. Например, при доходе 100 000 тг: ОПВ = 10 000 тг, ИПН = 10% × (100 000 − 10 000) = 9 000 тг.

2. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10% от дохода исполнителя. При этом исполнитель вправе отказаться от уплаты ОПВ, если является участником пенсионной системы другой страны — например, гражданин ЕАЭС с подтверждающими документами.

3. Взносы на обязательное медицинское страхование (ОСМС/ВОСМС) — 5% от дохода исполнителя.

4. Социальные отчисления — 2% от дохода исполнителя. Уплачиваются заказчиком по всем договорам ГПХ с физическими лицами независимо от срока договора. Если исполнитель — ИП, социальные отчисления он платит самостоятельно.

Если исполнитель зарегистрирован как ИП — налоги он платит самостоятельно, и заказчик, в таком случае, не является налоговым агентом. Поэтому при работе с ИП налоговая нагрузка на заказчика значительно ниже.

Важно о НДС. Если исполнитель — ИП на общем налоговом режиме и является плательщиком НДС, счёт-фактура выставляется с НДС. При работе с физическим лицом НДС не применяется.

Договор ГПХ с иностранным исполнителем в Казахстане

Привлечение иностранных специалистов по договору ГПХ имеет свою специфику. В частности разрешение на привлечение иностранной рабочей силы не требуется, поскольку ГПХ не создаёт трудовых отношений. Однако, если иностранный исполнитель находится в Казахстане более 30 дней необходим миграционный учёт.

ИПН, ОПВ и ОСМС уплачиваются в том же порядке, что и для граждан Казахстана. При этом, порядок налогообложения может зависеть от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и страной гражданства исполнителя. Поэтому, при привлечении иностранных специалистов рекомендуется заранее уточнить налоговый режим применительно к конкретной ситуации. Подробнее об оформлении иностранных специалистов — в статье «Как нанять иностранца на работу в Казахстане».

Преимущества и риски договора ГПХ для бизнеса в Казахстане

Преимущества

Гибкость в привлечении специалистов без постоянных обязательств.
Оплата только за конкретный результат — следовательно нет расходов на простой.
Отсутствие обязательств по отпускным, больничным и выходным пособиям.
Кроме того, проще завершить сотрудничество — достаточно не продлевать договор.

Риски

Высокая вероятность переквалификации в трудовой при неправильном оформлении.
Доначисление обязательных платежей за весь период действия договора.
Административная ответственность — от 215 750 тг. до 647 250 тг. в зависимости от категории нарушителя.
Споры о качестве и сроках, особенно, если результат не был чётко описан в договоре.

Если не уверены какой формат договора подходит для вашей ситуации, в рамках кадрового сопровождения SD Legal Pro мы помогаем правильно квалифицировать отношения с исполнителями и оформить документы без рисков переквалификации.

Если не уверены какой формат договора подходит для вашей ситуации или хотите проверить существующие договоры ГПХ на риск переквалификации — напишите нам. Разберём конкретную ситуацию и поможем оформить документы правильно.

Оставьте заявку

Часто задаваемые вопросы

1. Что такое договор ГПХ в Казахстане и чем он отличается от трудового?

Договор ГПХ — соглашение об оказании услуг или выполнении работ за конкретный результат, регулируемое Гражданским кодексом РК (ст. 616, ст. 683). В отличие от трудового договора он не создаёт трудовых отношений и не предусматривает социальных гарантий. Исполнитель работает автономно и получает оплату за результат, а не за процесс.

2. Когда можно заключать договор ГПХ в Казахстане?

Договор ГПХ оправдан для разовых или проектных работ с конкретным результатом и ограниченными сроками. Например, разработка сайта, проведение аудита, юридическое сопровождение одной сделки. Однако, если человек работает регулярно и выполняет постоянную функцию, такие отношения являются трудовыми независимо от названия договора.

3. Могут ли переквалифицировать договор ГПХ в трудовой в Казахстане?

Да. Инспекция труда и налоговые органы смотрят на фактические отношения между сторонами. Если исполнитель работает по графику, подчиняется внутреннему распорядку и получает фиксированную ежемесячную оплату — договор ГПХ может быть переквалифицирован в трудовой с доначислением всех обязательных платежей за весь период.

4. Какие налоги платятся по договору ГПХ в Казахстане в 2026 году?

Если исполнитель — физическое лицо, заказчик удерживает и перечисляет: ИПН — 10% от (доход минус ОПВ), ОПВ — 10%, ОСМС — 5%, социальные отчисления — 2%. Социальные отчисления уплачиваются по всем договорам с физическими лицами независимо от срока. Если исполнитель — ИП, налоги он платит самостоятельно.

5. Есть ли ограничение по сумме дохода исполнителя по договору ГПХ?

Нет. В казахстанском законодательстве нет ограничения по размеру дохода исполнителя по договору ГПХ — договор можно заключать на любую сумму. Ограничение от 1 МЗП до 7 МЗП относится к квалифицированному трудовому договору для ИП и самозанятых и к договору ГПХ не применяется.

6. Можно ли продлевать договор ГПХ?

Да, договор ГПХ можно продлевать неограниченное число раз. Однако, если по факту систематических продлений исполнитель работает регулярно и выполняет постоянную функцию — это признак трудовых отношений и риск переквалификации.

7. Нужно ли регистрировать договор ГПХ в ЕСУТД?

Нет. Договор ГПХ не является трудовым договором, поэтому он не регистрируется в ЕСУТД через hr.enbek.kz. Регистрации в ЕСУТД подлежат только трудовые договоры.

8. Чем рискует работодатель, если оформит сотрудника по ГПХ вместо трудового договора?

При переквалификации: доначисление социальных отчислений, социального налога и ОСМС за весь период, административный штраф от 215 750 тг. до 647 250 тг., обязанность оформить сотрудника по трудовому договору. Кроме того, возможны трудовые споры, если сотрудник обратится в инспекцию труда.