Выплата дивидендов иностранному учредителю из казахстанского ТОО — это не просто банковский перевод. Это процедура с удержанием налога у источника, валютным контролем и документальным подтверждением для банка и КГД. С 2026 года правила изменились: введена прогрессивная шкала для физлиц-нерезидентов при соблюдении условий владения.
Разбираем ставки, документы и типичные ошибки.
Чем выплата дивидендов нерезиденту отличается от выплаты резиденту
Общий порядок выплаты (чистая прибыль, протокол, безналичный перевод) одинаков для всех учредителей. Подробнее об общей процедуре в статье «Как правильно выплатить дивиденды в Казахстане в 2026 году».
Но для нерезидента добавляются три дополнительных блока:
- Налог у источника. ТОО как налоговый агент обязано удержать ИПН или КПН из суммы дивидендов до перечисления. Ставка зависит от статуса получателя, страны регистрации и наличия СИДН.
- Валютный контроль. Перечисление за рубеж требует документального подтверждения в банке. При превышении установленных порогов, регистрация валютной операции в КГД.
- Подтверждение резидентства. Если применяется СИДН, нерезидент обязан предоставить certificate of residence. Без него льготная ставка не применяется.
Какие ставки налога действуют при выплате дивидендов нерезиденту в 2026 году
МРП на 2026 год — 4 325 тенге.
Физлицо-нерезидент
Стандартная ставка ИПН — 15% у источника выплаты.
Повышенная ставка — 20%, если получатель зарегистрирован в стране с льготным налогообложением (офшорная юрисдикция).
По СИДН ставка может быть снижена до 5–10% в зависимости от соглашения между РК и страной резидентства получателя.
Прогрессивная шкала применяется, если физлицо-нерезидент владеет не менее 25% капитала ТОО более 3 лет:
- До 230 000 МРП (995 750 000 тг.) — ставка 5%
- Свыше 230 000 МРП — ставка 15% на сумму превышения
Пример расчёта при прогрессивной шкале: Дивиденды 1 200 000 000 тг.:
- До 995 750 000 тг. × 5% = 49 787 500 тг.
- Превышение 204 250 000 тг. × 15% = 30 637 500 тг.
- Итого ИПН: 80 425 000 тг.
Юрлицо-нерезидент
Стандартная ставка КПН у источника — 15%.
По СИДН ставка может быть снижена, например, до 5% или 10% в зависимости от соглашения. Прогрессивная шкала для юрлиц-нерезидентов не применяется.
Что такое СИДН и как его применить
СИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения между РК и страной регистрации нерезидента. Казахстан заключил такие соглашения с более чем 50 странами, включая Россию, Германию, Нидерланды и другие.
Для применения льготной ставки по СИДН нерезидент обязан предоставить:
- Подтверждение резидентства — certificate of residence, выданное налоговыми органами страны регистрации
- Заявку на применение льготной ставки в ТОО и КГД
Без этих документов — применяется стандартная ставка 15% (или 20% для офшора). Подтверждение нужно обновлять, как правило, ежегодно.
Если нерезидент является учредителем казахстанского ТОО и одновременно ведёт деятельность в РК через сотрудников или офис, возникает риск постоянного учреждения, что влечёт дополнительные налоговые обязательства. Подробнее в статье «Когда иностранный бизнес становится налоговым резидентом Казахстана».
Какие документы нужны для выплаты дивидендов нерезиденту
Обязательный пакет:
- Утверждённая финансовая отчётность за период
- Протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя
- Платёжные документы, подтверждающие безналичное перечисление
- Налоговые регистры с удержанием ИПН/КПН у источника
Дополнительно при применении СИДН:
- Certificate of residence нерезидента
- Заявка на применение льготной ставки
Дополнительно для банка:
- Договор подтверждающий долю нерезидента в уставном капитале
- Подтверждение удержания и уплаты налога
Выплата наличными на практике крайне нежелательна, банки и налоговая требуют безналичный перевод. Рекомендуется только банковское перечисление.
Валютный контроль при перечислении дивидендов за рубеж
Это регулярная операционная задача, которую часто недооценивают.
При перечислении дивидендов нерезиденту за рубеж банк проводит проверку операции. При превышении установленных порогов — регистрация валютной операции в КГД.
Что запрашивает банк:
- Протокол о распределении прибыли
- Финансовую отчётность
- Подтверждение удержания и уплаты налога у источника
- Документы, подтверждающие экономический смысл операции
Нарушение требований валютного контроля — штрафы и блокировка операций. Подробнее об открытии счёта и банковском комплаенсе для иностранных учредителей в статье «Как иностранной компании открыть счёт в банке Казахстана».
Чек-лист: порядок выплаты дивидендов нерезиденту
- Проверить наличие чистой прибыли — финансовая отчётность утверждена
- Урегулировать все задолженности перед бюджетом и контрагентами
- Принять протокол с суммами, сроками и порядком распределения
- Определить ставку налога: стандарт / офшор / СИДН / прогрессивная шкала
- Получить от нерезидента certificate of residence, если применяется СИДН
- Удержать ИПН или КПН из суммы дивидендов до перечисления
- Перечислить дивиденды безналично через банк
- Подать декларацию в КГД до 20 числа месяца следующего за месяцем выплаты
- Провести валютное уведомление через банк при превышении порога
Типичные ошибки при выплате дивидендов нерезиденту
1. Не удержали налог у источника. ТОО — налоговый агент. Если не удержало — доначисление ИПН/КПН, пени и штрафы на саму компанию.
2. Применили стандартную ставку вместо прогрессивной шкалы. Физлицо владеет более 25% более 3 лет — обязательна шкала 5%/15%. Неприменение — доначисление.
3. Не получили certificate of residence. Хотели применить СИДН, но нет подтверждения резидентства — ставка 15% применяется в полном объёме.
4. Не учли офшорный статус. Получатель зарегистрирован в юрисдикции с льготным налогообложением — ставка 20% а не 15%.
5. Нарушили порядок валютного контроля. Не уведомили банк или КГД при превышении порога — штрафы и блокировка операций.
6. Выплатили при убытке. Нарушение — доначисление налога и штрафы.
Если планируете выплатить дивиденды иностранному учредителю и хотите правильно рассчитать налог, применить СИДН и пройти валютный контроль без штрафов — напишите нам. Разберём вашу ситуацию и сопроводим процедуру от протокола до подачи декларации в КГД.
Оставить заявку
Часто задаваемые вопросы
1. Какой налог платится при выплате дивидендов иностранному учредителю?
Зависит от статуса получателя. Физлицо-нерезидент — стандартная ставка ИПН 15%, 20% для офшора, 5–10% по СИДН, прогрессивная шкала 5%/15% при владении более 25% более 3 лет. Юрлицо-нерезидент — КПН 15% у источника, может быть снижена по СИДН.
2. Что такое СИДН и как его применить при выплате дивидендов?
СИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения. Позволяет снизить ставку налога при выплате нерезиденту. Для применения нужны certificate of residence от нерезидента и заявка на льготную ставку. Без документов — стандартная ставка 15%.
3. Применяется ли прогрессивная шкала 5%/15% к нерезидентам?
Да, для физлиц-нерезидентов владеющих не менее 25% капитала ТОО более 3 лет. Для юрлиц-нерезидентов прогрессивная шкала не применяется — только стандартная ставка КПН 15%.
4. Нужен ли валютный контроль при выплате дивидендов за рубеж?
Да. При перечислении средств нерезиденту банк проводит проверку и при превышении порогов регистрирует валютную операцию в КГД. Нарушение — штрафы и блокировка.
5. Кто удерживает налог при выплате дивидендов нерезиденту?
ТОО — налоговый агент. Удерживает ИПН или КПН из суммы дивидендов до перечисления получателю. Декларация подаётся в КГД до 20 числа месяца следующего за месяцем выплаты.
6. Можно ли выплатить дивиденды нерезиденту наличными?
Технически закон не запрещает, но банки и налоговая требуют безналичного перечисления. На практике, только через банк.
7. Что будет, если не удержать налог при выплате нерезиденту?
ТОО несёт ответственность как налоговый агент — доначисление ИПН/КПН, пени и штрафы. Незнание ставки или отсутствие документов по СИДН не освобождает от ответственности.
8. Нужно ли ежегодно обновлять certificate of residence?
Да. Подтверждение резидентства нерезидента как правило требуется ежегодно для продолжения применения льготной ставки по СИДН.
Больше ценной информации для бизнеса в нашем Telegram-канале