Выплата дивидендов в Казахстане с 2026 года требует более тщательной подготовки — новый Налоговый кодекс меняет ставки, вводит прогрессивную шкалу и усиливает контроль за косвенными выплатами.
Разбираем порядок распределения прибыли, что меняется и как избежать доначислений.
Переписываю с органичной перелинковкой на релевантные статьи кластера.
Когда ТОО может выплачивать дивиденды: три обязательных условия
Дивиденды — часть чистой прибыли компании, которая распределяется между участниками пропорционально долям. Решение принимается общим собранием или единственным учредителем и фиксируется в протоколе.
Три условия, которые должны быть выполнены до выплаты:
1. Наличие чистой прибыли. Подтверждается данными бухгалтерского учёта и утверждённой финансовой отчётностью. Выплачивать дивиденды при убытке нельзя — это нарушение которое влечёт доначисление ИПН и штрафы.
2. Отсутствие задолженностей. Все обязательства перед бюджетом и контрагентами должны быть урегулированы до распределения.
3. Корректное юридическое оформление. Протокол должен содержать: сумму дивидендов на каждого участника, дату и порядок выплаты, подтверждение удержания налога, подписи всех участников.
После принятия решения дивиденды выплачиваются в течение 30 календарных дней, если в протоколе не указан иной срок не превышающий 3 месяцев.
Если у вас ТОО с несколькими учредителями, убедитесь, что порядок распределения прибыли правильно прописан в уставе. Типичные ошибки при оформлении корпоративных документов разобраны в статье «Регистрация ТОО в Казахстане: порядок, документы и типичные ошибки».
Какие документы нужны для законной выплаты дивидендов
- Утверждённая финансовая отчётность за период
- Протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя
- Платёжные документы подтверждающие безналичное перечисление
- Налоговые регистры отражающие удержание налогов у источника выплаты
Выплата наличными — распространённая ошибка, которая сразу привлекает внимание налоговой. Только безналично.
Кто и когда удерживает налог: ТОО удерживает ИПН или КПН из суммы дивидендов перед перечислением участнику. Декларация подаётся в КГД до 20 числа месяца следующего за месяцем выплаты.
Какие ставки налога на дивиденды действуют в 2026 году
С 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала налогообложения дивидендов. Прежние льготы и освобождения отменены.
МРП на 2026 год — 4 325 тенге.
Физлицо-резидент (при владении не менее 25% капитала компании-резидента):
- До 230 000 МРП (995 750 000 тг) — ставка 5%
- Свыше 230 000 МРП — ставка 15%
Старое освобождение от ИПН по дивидендам с 2026 года не применяется — полностью заменено прогрессивной шкалой.
Физлицо-нерезидент: прогрессивная шкала также применяется в зависимости от условий владения и норм новой редакции НК РК.
Юрлицо-нерезидент: КПН у источника выплаты — 15%, если иное не предусмотрено СИДН между РК и страной регистрации получателя.
Практический вывод: для большинства компаний с выплатами до 995 750 000 тг. ставка 5% применяется в полном объёме — это выгоднее прежней ставки 10%, которая действовала без льготы.
Если учредитель является иностранным гражданином или нерезидентом, при выплате дивидендов возникают дополнительные требования по СИДН, валютному контролю и банковскому комплаенсу. Это отдельная процедура, которую мы подробно разобрали в статье «Дивиденды нерезиденту из казахстанского ТОО: как вывести деньги иностранному учредителю».
Что налоговая признаёт скрытыми дивидендами
Это одна из самых опасных зон в 2026 году. Налоговые органы усиливают контроль за операциями, которые формально не являются дивидендами, но фактически представляют вывод прибыли в пользу учредителей.
Что может быть переквалифицировано:
- Подотчётные суммы не закрытые документами в течение 30 дней
- Займы учредителям без реальных признаков возвратности
- Оплата личных расходов учредителя за счёт компании
- Необоснованные выплаты связанным лицам по завышенным ценам
Примеры из практики:
- Учредитель получил 500 000 тг. как «подотчёт», но не закрыл документально — налоговая переквалифицировала в дивиденды и доначислила ИПН.
- ТОО оплатило покупку автомобиля учредителя за 3 млн. тг. как «корпоративный расход» — переквалификация в скрытые дивиденды, штрафы 50%.
- При переквалификации — доначисление ИПН, пени и штрафы задним числом.
Бухгалтерское сопровождение от SD Legal Pro помогает выявить такие риски заранее, до того как их обнаружит налоговая.
Что такое СУНР и почему это важно
СУНР (Система управления налоговыми рисками) — автоматизированная система КГД, которая сопоставляет данные финансовой отчётности, налоговых деклараций и банковских транзакций. Расхождения между этими источниками — автоматический триггер для проверки.
Это означает: даже без ручного вмешательства инспектора система может выявить несоответствия и инициировать проверку автоматически. Именно поэтому, актуальность бухгалтерского учёта критична не только перед выплатой дивидендов, но и в текущей работе.
Как подготовиться к выплате дивидендов: чек-лист
За 3 месяца:
- Провести ревизию всех подотчётов и займов учредителям
- Закрыть каждую сумму документально: чеки, акты, счета-фактуры
- Выявить незакрытые подотчёты старше 30 дней — зона риска
За 2 месяца:
- Актуализировать бухгалтерский учёт
- Устранить расхождения между финансовой отчётностью и налоговыми регистрами
- Разграничить личные расходы учредителя и расходы компании
За 1 месяц:
- Утвердить финансовую отчётность за период
- Принять протокол о распределении прибыли
В день выплаты:
- Удержать ИПН из суммы дивидендов
- Перечислить безналично
- Подать декларацию в КГД до 20 числа следующего месяца
Если хотите корректно оформить выплату дивидендов и подготовить бухгалтерию к новым правилам — напишите нам. Разберём вашу ситуацию и поможем избежать доначислений.
Оставить заявку
Часто задаваемые вопросы
1. Как правильно выплатить дивиденды в ТОО Казахстана?
Принять решение протоколом, убедиться в наличии чистой прибыли и отсутствии задолженностей, удержать ИПН, перечислить безналично в течение 30 дней, подать декларацию в КГД до 20 числа следующего месяца.
2. Какая ставка налога на дивиденды в Казахстане в 2026 году?
Прогрессивная шкала: 5% до 230 000 МРП (995 750 000 тг.) и 15% сверх этого порога. МРП на 2026 год — 4 325 тенге. Для юрлиц-нерезидентов — КПН 15% у источника, может быть снижена по СИДН.
3. Чем новая шкала отличается от прежних правил?
До 2026 года действовали льготные ставки и освобождения по дивидендам. С 2026 года они отменены, вместо них прогрессивная шкала 5%/15%. Для большинства компаний с выплатами до 995 750 000 тг. ставка 5% применяется в полном объёме — это выгоднее прежней ставки 10% без льготы.
4. Можно ли выплатить дивиденды при убытке?
Нет. Дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли. Выплата при убытке влечёт доначисление ИПН и штрафы.
5. Что такое скрытые дивиденды и чем они опасны?
Выплаты которые формально не оформлены как дивиденды, но фактически представляют вывод прибыли: незакрытые подотчёты, займы без возврата, личные расходы за счёт компании. При выявлении — доначисление ИПН, пени, штрафы 50%.
6. Можно ли выплатить дивиденды за прошлые годы?
Да. Нераспределённую прибыль прошлых лет можно распределить в любой момент. Ставка применяется та, которая действует на дату принятия решения — в 2026 году это прогрессивная шкала 5%/15%.
7. Сколько времени есть на выплату после принятия решения?
30 календарных дней, если в протоколе не указан иной срок. Максимальный срок, который можно установить протоколом — 3 месяца.
8. Что будет, если неправильно оформить выплату?
Доначисление ИПН, пени и штрафы. Кроме того СУНР может автоматически выявить расхождения и инициировать проверку других операций компании.
9. Нужна ли финансовая отчётность перед выплатой дивидендов?
Да. Утверждённая финансовая отчётность подтверждает наличие чистой прибыли, без неё выплата дивидендов юридически некорректна.
Больше ценной информации для бизнеса в нашем Telegram-канале