В предпринимательской деятельности договор — это основа сделок.
Он фиксирует условия, определяет права и обязанности сторон и служит доказательством добросовестности бизнеса.
Но именно договор часто становится отправной точкой серьёзных налоговых претензий, даже если сделка реальна, услуги оказаны, документы в порядке, а расчёты завершены.
Через год или два после сделки компания может получить уведомление из налогового органа с требованием пояснить её суть и предоставить подтверждающие документы.
Почему налоговая начинает проверку?
Причины могут быть разными:
-
результаты камерального контроля;
-
сомнения в надёжности контрагента;
-
несоответствия в информационных системах;
-
оценка налоговых рисков по внутренним алгоритмам КГД.
После запроса налоговики изучают:
-
обоснованность и рыночный уровень цены;
-
деловую цель сделки;
-
статус и репутацию контрагента;
-
связь расходов с доходами компании.
К чему это может привести?
Если налоговый орган находит несоответствия или сомнения, последствия могут быть ощутимыми:
-
отказ в признании расходов или вычетах по НДС;
-
корректировка налоговой базы;
-
доначисления, штрафы и пени;
-
передача данных в финмониторинг или правоохранительные органы;
-
инициирование налоговой проверки.
Типовые ошибки в договорах — и как их видит налоговая
1. Неоднозначные формулировки
Пример: «Плата за отказ от сотрудничества — 5 000 000 ₸».
-
Как видит бизнес: компенсация за неустойку.
-
Как видит налоговая: безвозмездный доход, облагаемый КПН и НДС.
Риск: если нельзя доказать реальность убытков, условие трактуется не в вашу пользу.
2. Оплата без исполнения
100% предоплата за услуги, но акты не подписаны, услуги не оказаны уже полгода.
Позиция налоговой: это не аванс, а доход, который нужно обложить налогами, без права на вычет по НДС.
3. Крупный платёж без детализации
15 млн ₸ за «организацию мероприятия» без сметы и обоснования цены.
Риск: подозрение в выводе средств или прикрытии иных выплат, отказ в признании расходов.
4. Завышенное посредническое вознаграждение
20% от суммы сделки «за содействие», но нет участия в переговорах, нет рисков, нет документов.
Риск: фиктивное посредничество → доначисления и восстановление НДС.
5. Оплата через третье лицо
В договоре указан один контрагент, а оплата поступает от другого без документально оформленной связи.
Риск: проверка бенефициаров, подозрение в обналичивании.
6. Регулярные возвраты или завышенные штрафы
Частые «штрафы» и возвраты средств без корректировок в договорах.
Риск: признание операций фиктивными, отказ в учёте расходов.
7. Слабые доказательства исполнения
Есть договор, акт, счёт — но услуга описана общо («оказание консультации»), нет переписки, отчётов, результатов.
Риск: налоговая снимает расходы и вычеты, даже если услуга реально оказана.
8. Цена вне рыночного диапазона
Продажа товара на 30% ниже обычной цены аффилированному лицу.
Риск: контроль по трансфертному ценообразованию, пересчёт налогов по рыночной цене.
9. Признаки фиктивного подрядчика
Субподрядчик на массовом адресе, без офиса и сотрудников, с минимальной отчётностью.
Риск: снятие расходов, восстановление НДС, передача дела в финмон или правоохранительные органы.
Почему эти риски возникают?
-
Использование шаблонов без адаптации под конкретную сделку.
-
Спешка при заключении договора.
-
Уверенность, что «так делают все».
-
Отсутствие предварительного юридического и налогового аудита.
Как избежать налоговых претензий?
-
Проверять каждое условие договора на предмет возможных налоговых рисков.
-
Проводить проверку контрагента — адрес, штат, активность, отчётность (подробнее о категориях риска).
-
Документировать реальность сделки — отчёты, переписка, фото/видео доказательства.
-
Согласовывать цену с рыночным уровнем — особенно при сделках с аффилированными лицами.
-
Привлекать юристов и налоговых консультантов до подписания договора.
«SD Legal Pro» с 2007 года сопровождает бизнес в Казахстане, помогая не только заключать сделки, но и защищать их от налоговых рисков.
Свяжитесь с нами — мы сделаем так, чтобы ваш договор был инструментом защиты, а не источником проблем.
Хотите быть в курсе самых актуальных новостей бизнеса и изменений в законодательстве? Подписывайтесь на наш Telegram-канал и получайте важную информацию первыми!