Иностранные компании, планируя выход на рынок Казахстана, часто рассматривают филиал как «упрощённый» вариант присутствия: без создания отдельного юридического лица, без дивидендов, с минимальной бюрократией.
На практике филиал — самая жёсткая с точки зрения налогов и контроля форма работы иностранного бизнеса в Казахстане.
Именно с филиалами чаще всего связаны:
- доначисления КПН и НДС;
- споры о постоянном представительстве;
- блокировки банковских операций;
- претензии задним числом за 2–3 года.
В этой статье разберём:
- что такое филиал иностранной компании в РК на самом деле;
- чем он отличается от представительства и ТОО;
- какие налоги и обязательства возникают в 2026 году;
- когда филиал действительно оправдан, а когда — нет;
- как избежать типовых ошибок ещё до регистрации.
Что такое филиал иностранной компании в Казахстане
Филиал — это обособленное подразделение иностранной компании, зарегистрированное в Казахстане, которое:
- не является самостоятельным юридическим лицом;
- действует от имени головной компании;
- вправе вести коммерческую деятельность;
- автоматически признаётся постоянным представительством иностранной компании.
Ключевой момент: филиал = постоянное представительство по умолчанию.
В отличие от ТОО, у филиала нет отдельной правосубъектности, а вся его деятельность юридически считается деятельностью иностранной компании в Казахстане.
Подробнее о том, что такое постоянное представительство и почему оно возникает даже «незаметно», мы подробно разбирали в статье «Налоговый резидент и постоянное представительство в Казахстане: когда иностранный бизнес рискует доначислениями«.
Филиал, представительство или ТОО: в чём принципиальная разница
На практике иностранные компании часто путают эти формы, ожидая от филиала налоговой «гибкости». Это ошибка.
Филиал
- ведёт коммерческую деятельность;
- выставляет счета;
- платит КПН и НДС;
- признаётся постоянным представительством автоматически;
- находится под усиленным налоговым и банковским контролем.
Представительство
- не имеет права на коммерческую деятельность;
- используется для маркетинга, переговоров, поддержки;
- не должно получать доход;
- при нарушении функций легко переквалифицируется в филиал с доначислениями.
ТОО (дочерняя компания)
- самостоятельное юридическое лицо;
- более гибкое налогообложение;
- понятная отчётность;
- меньше споров о статусе деятельности;
- в ряде случаев безопаснее, чем филиал.
Именно поэтому во многих ситуациях ТОО снижает риски, а филиал — наоборот, усиливает их.
Когда филиал иностранной компании действительно оправдан
Филиал — это не стартовая форма, а инструмент для уже зрелого бизнеса.
Он оправдан, если:
- компания постоянно работает в Казахстане;
- есть долгосрочные контракты с казахстанскими клиентами;
- требуется прямое присутствие иностранной компании;
- бизнес готов к НДС и КПН;
- есть сотрудники и управленческая функция в РК;
- важна прозрачность перед регуляторами и контрагентами.
Если же бизнес:
- только тестирует рынок;
- работает проектно;
- планирует удалённую модель;
- не готов к полной налоговой нагрузке,
филиал чаще становится источником проблем, а не решением.
Налоги филиала в Казахстане в 2026 году
В 2026 году филиал иностранной компании облагается налогами как постоянное представительство.
На практике это означает:
- корпоративный подоходный налог (КПН) с прибыли;
- НДС (при достижении порога или при оказании услуг);
- социальные налоги и взносы по сотрудникам;
- валютный контроль;
- обязательную налоговую отчётность.
Важно понимать: филиал не освобождает от налогов и не упрощает администрирование — наоборот, контроль выше, чем у ТОО.
Банковские и валютные риски филиала
Филиал автоматически попадает в зону повышенного банковского комплаенса.
Типовые проблемы:
- задержки и блокировки платежей;
- дополнительные проверки валютных контрактов;
- запросы экономического смысла операций;
- сложности с трансграничными переводами.
Перед регистрацией филиала критично понимать, как будет выстроена банковская модель.
Эту тему мы подробно разобрали в статье «Как иностранной компании открыть счёт в банке Казахстана в 2026 году: БИН, банки, валютные операции и ограничения«
Типовые ошибки иностранных компаний при открытии филиала
На практике мы чаще всего сталкиваемся с такими ситуациями:
- филиал открывают «на будущее», без реальной деятельности;
- не просчитывают НДС и КПН;
- считают, что филиал — это «без дивидендов и налогов»;
- сотрудники работают удалённо, но управляются из РК;
- договоры подписываются без налоговой логики;
- банковский счёт открыт без понимания валютного контроля.
Результат — доначисления, пени, штрафы и споры задним числом.
Почему мы не рекомендуем открывать филиал без предварительного анализа
Филиал — это налоговый якорь.
Поэтому в SD Legal PRO мы:
- не начинаем с подачи документов;
- не регистрируем филиал «по запросу»;
- сначала считаем последствия.
Как мы работаем с филиалами в SD Legal PRO
Перед регистрацией мы:
- анализируем модель бизнеса;
- оцениваем риск постоянного представительства;
- сравниваем филиал и ТОО с точки зрения налогов;
- считаем КПН, НДС, расходы и нагрузку;
- оцениваем банковские и валютные риски;
- только после этого предлагаем оптимальную форму.
Далее сопровождаем:
- регистрацию;
- налоговый и бухгалтерский учёт;
- кадровые и миграционные вопросы;
- взаимодействие с банками и госорганами.
Вывод
Филиал иностранной компании в Казахстане в 2026 году — это осознанный выбор для компаний, готовых к полной налоговой нагрузке.
Это:
- не способ «зайти аккуратно»;
- не альтернатива ТОО для старта;
- не инструмент оптимизации.
Во многих случаях именно ТОО оказывается безопаснее и выгоднее, чем филиал.
Если вы рассматриваете филиал, лучше один раз правильно рассчитать модель, чем потом защищаться от доначислений и блокировок.
Свяжитесь с нами — мы разберём вашу ситуацию и предложим безопасное решение под ваш бизнес.